Malteški komisar za prihodke je 1. novembra 2018, istega dne, ko sta začela veljati Zakon o navideznem finančnem premoženju iz leta 2018 („VFA Act“) in predpisi o navideznem finančnem premoženju (Pravno obvestilo 357 iz leta 2018) davka od dohodka, davka na davek in obravnave DDV pri transakcijah ali dogovorih, ki vključujejo sredstva s tehnologijo porazdeljene knjige (DLT). V tem priročniku je povzetek malteških smernic za obdavčitev kriptovalut.  

Maltaški davek na kriptovalute: Uvod

1. novembra 2018 je bil Malteški komisar za prihodke je izdal smernice o davku od dohodka, davku na dohodnino in obravnavi DDV za tiste transakcije ali dogovor, ki vključujejo sredstva DLT. Izdani so bili trije sklopi smernic, ki zajemajo ločeno davek od dohodka, davke in DDV. Kategorizacija sredstev DLT je bila skupna vsem trem smernicam, pri čemer so bila sredstva DLT kategorizirana kovanci in žetoni, pri čemer je slednja nadalje razdeljena na finančne žetone in uporabne žetone. 

Zakon VFA uvaja režim, ki ureja nov razred digitalnih sredstev, znanih kot DLT sredstva, skupaj s pomožnimi storitvami in ponudbami izdelkov, ki se nanašajo na takšna sredstva DLT, vključno z virtualnimi finančnimi sredstvi, začetnimi ponudbami kovancev (v nadaljnjem besedilu “ICO”). , Borze in navidezni agenti za finančno premoženje in ponudniki storitev. 

Zakon VFA opredeljuje začetne ponudbe virtualnih finančnih sredstev ali, kot so bolj znane, ICO kot “način zbiranja sredstev, pri katerem izdajatelj izda virtualna finančna sredstva in jih ponudi v zameno za sredstva”.

Navidezni žetoni, ali „pomožni žetoni“ so opredeljeni kot sredstva DLT, ki nimajo nobene pripomočke, vrednosti ali aplikacije zunaj platforme DLT, na kateri so bili izdani, in jih lahko za sredstva na platformi unovči samo izdajatelj sredstva DLT.

Vsi trije dokumenti o davčnih smernicah pojasnjujejo, da obdavčitev dohodnine, dajatev in DDV za katero koli vrsto sredstev DLT ne bo nujno določena z njegovo kategorizacijo, ampak bo odvisna od namena in konteksta, v katerem se uporablja.

Maltaški davek na kriptovalute: začetne ponudbe kovancev

Smernice določajo, da se za namene obdavčitve dohodka iztržek od zbiranja finančnih sredstev v primeru začetne ponudbe ali ustvarjanja žetonov ne sme obravnavati kot dohodek izdajatelja, izdaja novih žetonov pa tudi kot prenos za namene davka na kapitalski dobiček..

Z vidika DDV smernice za DDV določajo, da na podlagi predpostavke, da ob izdaji ICO ni določeno nobeno blago ali storitev, niti ni mogoče določiti ustrezne cene za dobavo, niti ne bi bilo mogoče določiti, ali projekt za izdajatelja ICO bi bil realiziran – potem takšna ICO morda ni nujno obdavčljiv dogodek za namen DDV, zato bi ga bilo treba obravnavati kot zunaj obsega DDV.  

Kadar pa bi žetoni, izdani na stopnji ICO, dajali pravice do identificiranega blaga ali storitev za določeno plačilo, bi prišlo do plačljivega dogodka in bi bilo treba upoštevati pravila, ki veljajo za uporabne / finančne žetone..

Malteški davek na kriptovalute: finančni in komunalni žetoni

Za namen izdanih smernic so bili žetoni razdeljeni na finančni žetoni in pomožni žetoni pa tudi žetone, ki imajo značilnosti obeh, imenovani hibridni žetoni.

Finančni žetoni se nanašajo na sredstva DLT, ki imajo lastnosti, ki so podobne lastniškim vrednostnim papirjem, zadolžnicam, enotam v kolektivnih naložbenih shemah ali izvedenih finančnih instrumentih, vključno s finančnimi instrumenti. Pomožni žetoni se nanašajo na sredstva DLT, katerih uporabnost, vrednost ali uporaba so omejeni izključno na pridobivanje blaga ali storitev bodisi izključno znotraj platforme DLT, na kateri so izdani ali v zvezi z njimi, bodisi znotraj omejene mreže platform DLT.

Za namene davka na dohodek je treba donose, pridobljene iz finančnih žetonov, ne glede na to, ali so prejeti v fiatu ali v kriptovaluti ali v naravi, obravnavati kot dohodek. V zvezi s prenosom žetonov bi morala biti davčna obravnava odvisna od tega, ali je prenos trgovalna transakcija ali prenos kapitalskega sredstva. Medtem ko so dobički iz trgovanja obdavčljivi, so kapitalski dobički obdavčljivi le, če žeton ustreza definiciji „vrednostnih papirjev“V Zakonu o dohodnini.

Z vidika DDV dokument s smernicami za DDV določa, da v primeru finančnih žetonov, izdanih zgolj za zbiranje kapitala, izdaja ne bi imela posledic za DDV v rokah izdajatelja iz razloga, ker zbiranje finančnih sredstev v sama po sebi ne predstavlja dobave blaga ali storitev za plačilo. V primeru uporabnih žetonov, pri katerih izdani žeton pomeni, da ga je treba sprejeti kot plačilo ali njegov del za dobavo blaga ali storitve, bi imel tak žeton značilnosti kupona in bi ga bilo treba obravnavati na enak način kot kuponi za namene DDV. V tem primeru je treba razlikovati med enonamenskimi ali večnamenskimi žetoni / boni.

Za hibridne žetone, ki vsebujejo značilnosti finančnih in uporabnih žetonov, smernice določajo, da se hibridni žeton, ki se v določenem primeru uporablja kot žeton pripomočka, obravnava kot tak, medtem ko je isti žeton ob drugi priložnosti uporablja kot kovanec, potem ga je treba obravnavati kot takega.

Malteški davek na kriptovalute: transakcije v kovancih

Za namene dohodnine je treba ločevati med trgovanjem in kapitalskimi transakcijami pri določanju, ali je transakcija s kovanci obdavčljiva ali drugačna. Smernice določajo, da je treba dobičke, ustvarjene pri menjavi kovancev, obravnavati na enak način kot dobičke, ki izhajajo iz dejavnosti menjave fiatnih valut, in s tem obdavčiti dohodnino, medtem ko kovanci ne spadajo v področje obdavčenja kapitalskih dobičkov..

Za namene DDV je treba zamenjavo kriptovalut za druge kriptovalute ali za fiat denar, kadar takšna zamenjava predstavlja plačljivo storitev, oprostiti DDV po oprostitvah, predvidenih za transakcije z valuto in z njimi povezane storitve..

Glede določitve vrednosti kovanca smernice določajo, da je treba to določiti glede na stopnjo, ki so jo objavili ustrezni malteški organi, in kadar ta ni na voljo, se sklicuje na povprečno kotirano ceno na treh uglednih borzah na datum ustrezne transakcije ali dogodka ali take druge metodologije v zadovoljstvo Pooblaščenca za prihodke.

Digitalne denarnice

Da bi vzpostavili obravnavo DDV ponudnikov digitalnih denarnic, smernice določajo, da kadar ponudniki zahtevajo plačilo pristojbin, ker uporabnikom kovancev omogočajo, da imajo in upravljajo kriptovaluto in s tem ustvarijo pravice in obveznosti v zvezi z zadevnimi plačilnimi sredstvi, storitve ponudnikov digitalnih denarnic bi morale biti oproščene plačila DDV v okviru oprostitve za transakcije v valuti in z njimi povezane storitve. Če storitve, ki jih ponujajo ponudniki digitalnih denarnic, ne predstavljajo transakcij v zvezi z valuto, kot je omenjeno zgoraj, in tudi ne transakcije v zvezi s plačili ali nakazili za namene točke 3 (3), drugi del, petega seznama zakona o DDV, ali transakcije z vrednostnimi papirji za za namene točke 3 (5), drugi del, petega seznama zakona o DDV, bi se storitve uvrstile med obdavčljive. Da bi se izognili dvomom, bi bila obdavčljiva zgolj tehnološka storitev.

Rudarstvo

Za namene davka na dohodek smernice omenjajo, da dobiček ali dobiček na računu prihodkov od rudarjenja kriptovalut predstavlja dohodek.

V zvezi z DDV na rudarske dejavnosti smernice določajo dva primera, in sicer ko rudarstvo pomeni storitev, za katero nastane odškodnina v obliki na novo kovanih kovancev, rudarstvo v tem primeru običajno nima določenega prejemnika take storitve , ki ne spadajo v področje uporabe DDV, ker ne bi bilo neposredne povezave med prejetim nadomestilom in opravljeno storitvijo ter ne bi bilo vzajemne uspešnosti med dobaviteljem in prejemnikom. Po drugi strani pa, če bi rudarji prejeli plačilo za druge dejavnosti, na primer za opravljanje storitev v zvezi s preverjanjem določene transakcije, za katero se zaračuna določena stranka, bi se sprožil obdavčljivi dogodek za namene DDV . V tem primeru bi se malteški DDV, če bi se štelo, da se taka storitev opravlja na Malti, uporabljal po standardni stopnji..

Exchange platforme

Ponudnike borznih platform, ki ustvarjajo dobiček od zagotavljanja platforme, je treba obravnavati kot običajna podjetja in jih zato obdavčiti v skladu z običajnimi pravili in načeli, ki veljajo za korporacije na Malti..

Za namene DDV zagotavljanje mehanizma trgovanja / menjave za plačilo uporabnine / provizije ali provizije predstavlja dobavo storitev za plačilo. Kot katera koli druga transakcija bi bila za namene DDV tudi storitev, ki spada na področje malteškega DDV, obdavčljiva, razen če velja oprostitev. Obravnava DDV (kot obdavčljiva ali oproščena) storitev trgovanja / menjalne platforme bi bila odvisna od narave opravljene storitve, ki bi jo bilo treba določiti za vsak primer posebej. dejavniki, ki jih je treba preučiti, vključujejo in niso omejeni na to, kaj sestavlja osnovna storitev, predvsem če gre zgolj za tehnološko storitev ali če gre za prenos ali zamenjavo, zaradi česar bi bila transakcija oproščena DDV.

Kolek

Obravnava kolkovine za transakcije, ki vključujejo sredstva DLT, se določi z analizo, ali so zadevna sredstva DLT, ki imajo enake značilnosti kot „tržni vrednostni papirji“, kot so opredeljeni v zakonu, za njih obdavčena v skladu z veljavnimi določbami dajatve o zakonu o dokumentih in prenosih.

Maltaški davek na kriptovalute: sklep

Čeprav izdane smernice zagotavljajo jasnost uporabe obstoječih pravil in predpisov, je treba vsak primer obravnavati ločeno, da se določi obravnava transakcije z davkom na dohodek, DDV in dajatev.

Smernice tudi pojasnjujejo, da kadar je plačilo izvedeno ali prejeto v kriptovaluti, ga za namene dohodnine ne bi smeli obravnavati drugače kot plačilo v kateri koli drugi valuti. V skladu s tem pri podjetjih, ki sprejemajo plačila za blago ali storitve v kriptovalutah, ni sprememb pri priznavanju prihodkov ali načinu izračuna obdavčljivega dobička. Enako velja za izplačila prejemkov, kot so plače ali plače, zato jih je treba obravnavati kot obdavčljiva v smislu splošnih načel. Ko je plačilo izvedeno s prenosom finančnega ali komunalnega žetona, bo obravnavano kot vsako drugo plačilo v naravi.

Vas zanimajo predpisi o kripto Malti? Oglejte si te članke:

  • Malteški predpisi za ponudnike kripto storitev
  • Kripto regulativni okvir Malte
  • Kaj je IVFAO v predpisih Malte

Mike Owergreen Administrator
Sorry! The Author has not filled his profile.
follow me